金税四期即将完成，更为全面的严管下企业存在的风险之企业所得税篇。

上篇文章给大家介绍了金税四期即将完成的情况下，企业在增值税方面存在的风险点。本文泰奉小编将从企业所得税方面为大家介绍企业所存在的风险。

企业所得税，主要存在收入、成本费用等风险点。

一、收入方面风险点

1、下列收入是否计入了应纳税所得额

（1）持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后出售股份取得的收入

（2）收取的授权生产、商标权使用费等收入

（3）取得非货币性资产收益

（4）企业资产评估增值

（5）企业从境外被投资企业取得的所得

（6）接受捐赠的货币及非货币资产

2、是否存在未按权责发生制原则确认计税问题

（1）企业取得的各种收入

3、是否存在延迟实现应税收入或调整企业利润问题——利用往来账户、中间科目

（1）其他应付款

（2）递延收入

（3）预提费用

4、 是否存在未作纳税调整的问题

（1）视同销售行为

二、成本费用方面风险点

1、是否存在虚增成本费用

（1）虚开发票

（2）虚列人工费

（3）只提不缴纳、多提少缴虚列成本费用

2、是否存在不合规的列支成本的费用

（1）使用不符合税法规定的发票及凭证

（2）不予列支的“返利”行为

（3）不予列支的应由其他纳税人负担的费用

（4）工资、薪金支出

a.是否符合税法规定的工资薪金范围

b.是否符合合理性原则

c.是否在申报扣除年度实际发放

（5）应由基建工程、专项工程承担的社会保险等费用未予资本化

（6）未按税法规定年限计提折旧

（7）随意变更固定资产净残值和折旧年限

（8）不按税法规定折旧方法计提折旧等

（9）擅自扩大研究开发费用的列支范围，违规加计扣除等

（10）扣除不符合国务院财政、税务部门规定的各项资产减值准备、风险准备金等支出

（11）应予资本化的利息支出是否费用化

（12）关联方利息支出是否符合规定

（13）手续费及佣金支出扣除是否符合规定

a.是否将回扣、提成、返利、进场费等计入手续费及佣金支出

b.收取对象是否是具有合法经营资格的中介机构及个人

c.税前扣除比例是否超过税法规定

（14）子公司向母公司支付的管理性的服务费是否符合规定

a.是否以合同(或协议)形式明确了服务内容、收费标准及金额

b.母公司是否提供了相应服务

c.公司是否实际支付费用

3、是否存在未作纳税调整

（1）将资本性支出一次计入成本费用

（2）职工福利费超过计税标准

（3）工会经费超过计税标准

（4）职工教育经费超过计税标准

（5）超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金

（6）超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费

（7）从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额

（8）已作损失处理的资产部分或全部收回的

（9）自然灾害或意外事故损失有补偿的部分

（10）不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠

（11）以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用

（12）按照国家规定提取用于环境保护、生态恢复的专项资金改变用途

4、是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润

三、资产损失方面风险点

1、企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

2、对有证据证明申报扣除的资产损失不真实、不合法的，应依法作出税收处理。

四、关联交易方面风险点

1、是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额和应纳企业所得税的情况。

五、扣缴预提所得税风险点

1、境内企业向境外投资股东分配股利，是否按规定代扣代缴预提所得税。

六、其它风险点

1、总分支机构计算企业所得税额分配比例时是否按照文件规定进行计算，有无利用地区间优惠税率少交税款的情况。

以上是泰奉集团工商登记小编分享的“企业的企业所得税在金税四期严管下存在的风险点”的具体内容。如果您想了解更多关于工商财税的信息，可收藏本网站，我们会定期更新相关信息内容，如果您有税务筹划的需求，可拨打泰奉集团咨询热线4001025199，期待您的来电。